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    關(guān)于印發(fā)《甘肅省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》(試行)的通知

    發(fā)文部門:甘肅省科技廳?國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局?甘肅省財政廳 日期:2023-12-07 查看:447次

    各市(州)科技局、財政局,國家稅務(wù)總局各市(州)稅務(wù)局,蘭州新區(qū)科技發(fā)展局、財政局,國家稅務(wù)總局蘭州新區(qū)稅務(wù)局,礦區(qū)財政局(稅務(wù)局):

    為了推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落細(xì)落準(zhǔn),激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力,省科技廳會同省稅務(wù)局、省財政廳研究制定了《甘肅省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法》(試行)?,F(xiàn)印發(fā)你們,請遵照執(zhí)行。

    甘肅省科技廳?國家稅務(wù)總局甘肅省稅務(wù)局?甘肅省財政廳

    2023年11月24日

     

    甘肅省企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定辦法(試行)

    第一條? 為了推動企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落細(xì)落準(zhǔn),激勵企業(yè)加大研發(fā)投入,增強(qiáng)企業(yè)科技創(chuàng)新能力,根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)、《科技部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策落實工作的通知》(國科發(fā)政〔2017〕211號)等政策文件精神,結(jié)合本省實際,制定本辦法。

    第二條? 本辦法適用于甘肅省會計核算健全、實行查賬征收并能準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)(以下簡稱企業(yè))。企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求,對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別進(jìn)行核算,準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出。加計扣除的研發(fā)費用范圍限于財稅〔2015〕119號等文件規(guī)定的費用及明細(xì)項。企業(yè)研發(fā)項目立項后應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬,享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策之前需及時填報《研發(fā)支出輔助賬匯總表》和《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》,同時按要求留存相關(guān)備查資料。

    第三條? 鑒定范圍:稅務(wù)部門對企業(yè)申報享受加計扣除優(yōu)惠提出異議轉(zhuǎn)請科技管理部門鑒定的研發(fā)項目。企業(yè)承擔(dān)的省部級(含)以上研發(fā)項目,不需要鑒定;企業(yè)已鑒定過且為最終結(jié)論的跨年度研發(fā)項目,不再需要鑒定。

    第四條? 項目鑒定工作按照屬地原則組織實施。企業(yè)所在地稅務(wù)部門應(yīng)及時通過縣(區(qū))級科技管理部門將項目資料報送市(州)級科技管理部門,由市(州)級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家開展。由省級稅務(wù)部門直接管轄的企業(yè)研發(fā)項目鑒定工作,由省級科技管理部門組織開展。市(州)級稅務(wù)部門對轉(zhuǎn)請市(州)級科技管理部門鑒定項目的結(jié)論仍有異議的,可通過省級稅務(wù)部門向省級科技管理部門提出復(fù)核鑒定。省級科技管理部門組織專家出具的鑒定為最終結(jié)論。

    第五條 項目鑒定內(nèi)容:該項目是否為研發(fā)活動;研發(fā)費用的歸集是否準(zhǔn)確、合理的定性判斷;不適用稅前加計扣除政策研發(fā)活動的鑒定判斷;稅務(wù)部門提出的其他異議事項。為提高政策的精準(zhǔn)性、可操作性,財稅〔2015〕119號文件明確下列活動不適用加計扣除政策。

    1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

    2.對某項科研成果的直接應(yīng)用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

    3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

    4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

    5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

    6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護(hù)。

    7.社會科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

    第六條? 鑒定程序和時限。

    (一)受理流程。縣(區(qū))級稅務(wù)部門向所在地縣(區(qū))級科技管理部門提出異議項目鑒定申請,由縣(區(qū))級科技管理部門向所在地市(州)級科技管理部門提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函》(見附件1)。市(州)級稅務(wù)部門提出異議項目鑒定申請,直接向所在地市(州)級科技管理部門提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函》(見附件1)。市(州)級稅務(wù)部門向所在地市(州)級科技管理部門提交申請鑒定函后5個工作日內(nèi),通知被鑒定企業(yè)主管稅務(wù)分局(所),被鑒定企業(yè)主管稅務(wù)分局(所)在接到市(州)級稅務(wù)部門通知后5個工作日內(nèi)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》(見附件2)。由省級科技管理部門進(jìn)行鑒定的(不含復(fù)核鑒定)項目,省級稅務(wù)部門向省級科技管理部門提交《關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函》(見附件1)。省級稅務(wù)部門應(yīng)在向省級科技管理部門提交申請鑒定函后5個工作日內(nèi)通過市(州)稅務(wù)部門通知被鑒定企業(yè)的主管稅務(wù)分局(所),被鑒定企業(yè)的主管稅務(wù)分局(所)在接到省或市(州)稅務(wù)部門通知后的5個工作日內(nèi)向企業(yè)出具《稅務(wù)事項通知書》(見附件2)。

    (二)提交資料。企業(yè)收到主管稅務(wù)部門出具的《稅務(wù)事項通知書》后,在15個工作日內(nèi)提交所有資料至市(州)或省級科技管理部門。企業(yè)未按要求提交資料,或經(jīng)科技管理部門催促后,超過15個工作日仍未完成資料提交的,視為企業(yè)主動放棄鑒定,稅務(wù)部門提出的異議項目鑒定按不符合“研發(fā)活動”的規(guī)定處理。

    (三)初步審核。省或市(州)級科技管理部門在收到企業(yè)提供資料的5個工作日內(nèi)完成資料初審,對需要補(bǔ)充完善資料的,應(yīng)及時通知企業(yè)補(bǔ)充相關(guān)資料,并確保企業(yè)提供資料的完整。

    (四)組織鑒定。省或市(州)級科技管理部門或委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)組織專家,在20個工作日內(nèi)完成鑒定。項目鑒定采取線上或線下方式進(jìn)行,必要時可組織現(xiàn)場考察。專家組應(yīng)對鑒定項目當(dāng)場做出明確鑒定結(jié)論。企業(yè)如需修改完善資料或?qū)<医M提出補(bǔ)充相關(guān)資料、答辯的建議,經(jīng)省或市(州)級科技管理部門同意后通知企業(yè)在5個工作日內(nèi),將完善后的資料報送鑒定部門,補(bǔ)充報送資料有誤、不完整或逾期未報送的,視為企業(yè)主動放棄鑒定。鑒定完成后,由省或市(州)級科技管理部門留存企業(yè)提供的全部資料。

    (五)反饋意見。稅務(wù)部門提出異議的項目鑒定,省或市(州)科技管理部門審核專家組意見后,應(yīng)出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定意見的函》(以下簡稱《鑒定意見的函》)(見附件3),并在出具后的5個工作日內(nèi)將鑒定結(jié)果反饋至相關(guān)稅務(wù)部門。

    (六)申請復(fù)核。市(州)級稅務(wù)部門對市(州)級科技管理部門出具的鑒定結(jié)果有異議的,應(yīng)在收到《鑒定意見的函》后5個工作日內(nèi),通過省級稅務(wù)部門轉(zhuǎn)請省級科技管理部門復(fù)核鑒定,并提交《關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定的函》(以下簡稱《復(fù)核鑒定的函》)(見附件4)。省級科技管理部門在收到《復(fù)核鑒定函》后,在5個工作日內(nèi)向原鑒定的市(州)科技管理部門調(diào)取企業(yè)提供的資料原件,并按照要求開展復(fù)核鑒定工作。省級科技管理部門完成復(fù)核鑒定后的5個工作日內(nèi),出具《關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目復(fù)核意見的函》(見附件5)作為最終鑒定意見,并函告省級稅務(wù)部門。相關(guān)復(fù)核鑒定資料由省級科技管理部門留存?zhèn)洳椤?/span>

    第七條? 企業(yè)項目鑒定資料包括:

    1.企業(yè)與研發(fā)項目相關(guān)的總體資料(見附件6)(企業(yè)非首次開展項目鑒定,只需提供有變動的資料);

    2.企業(yè)內(nèi)部有決策權(quán)的部門,如董事會等作出的關(guān)于自主、委托、合作研發(fā)項目立項的決議文件等;

    3.企業(yè)自主、委托、合作研發(fā)項目的任務(wù)書或計劃書;

    4.企業(yè)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

    5.企業(yè)研發(fā)項目階段性的工作報告或總結(jié)報告(見附件7);

    6.研發(fā)支出輔助賬匯總表和研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表;

    7.經(jīng)科技管理部門登記的委托、合作研發(fā)項目的合同,存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的受托方向委托方提供研發(fā)費用支出明細(xì)情況;

    8.企業(yè)承諾書(見附件8);

    9.省或市(州、區(qū))級科技管理、稅務(wù)部門要求的其他資料。

    第八條? 選取專家組要求。鑒定專家組一般由3名以上技術(shù)、科研管理、財務(wù)等不同領(lǐng)域?qū)<医M成,其中技術(shù)專家不少于1人。遴選專家實行回避制度。鑒定專家應(yīng)具有高級職稱或持有注冊會計師執(zhí)業(yè)證書、稅務(wù)師或?qū)徲嫀熥C書,具有較高的專業(yè)知識水平和實踐經(jīng)驗,熟悉被鑒定項目的內(nèi)容以及相關(guān)領(lǐng)域的發(fā)展?fàn)顩r。鑒定過程中,專家應(yīng)恪守職業(yè)道德,堅持獨立、客觀、公正、科學(xué)的原則。省或市(州)級科技管理部門結(jié)合實際建立項目鑒定專家?guī)?,落實科研誠信要求并實行動態(tài)管理。

    第九條? 鑒定應(yīng)用。市(州)級科技管理部門向稅務(wù)部門出具的《鑒定意見的函》,作為稅務(wù)部門核查時的依據(jù)。

    第十條? 參與鑒定人員應(yīng)遵守知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)法律法規(guī)。

    第十一條? 各級科技、稅務(wù)、財政部門要強(qiáng)化信息共享和工作協(xié)同,加強(qiáng)研發(fā)費用加計扣除政策宣講,做好項目鑒定事中、事后管理和服務(wù),引導(dǎo)企業(yè)規(guī)范項目管理和費用歸集,確保鑒定合理、科學(xué)、準(zhǔn)確。科技管理部門對稅務(wù)部門提出異議的項目進(jìn)行鑒定,所需經(jīng)費由當(dāng)?shù)乜萍脊芾聿块T給予保障。

    第十二條? 市(州)級科技、稅務(wù)部門應(yīng)做好研發(fā)項目鑒定統(tǒng)計工作,每年1月15日和6月30日前,分別將上一年度下半年、上一年度及當(dāng)年上半年的統(tǒng)計情況相互通報,同時報送省級科技、稅務(wù)、財政部門。

    第十三條? 蘭州新區(qū)、甘肅礦區(qū)等按照市(州)權(quán)限執(zhí)行。

    第十四條? 本辦法由省科技廳、省稅務(wù)局、省財政廳按照職責(zé)分工負(fù)責(zé)解釋。

    第十五條? 本辦法自印發(fā)之日起實施。

     

    附件:1.關(guān)于企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目轉(zhuǎn)請鑒定的函.doc

                 2.稅務(wù)事項通知書.doc

                 3.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除異議項目鑒定意見的函.doc

                 4.關(guān)于復(fù)核企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目鑒定的函件.doc

                 5.關(guān)于反饋企業(yè)研發(fā)費用加計扣除項目復(fù)核意見的函.doc

                 6.XX企業(yè)與研發(fā)項目相關(guān)的總體資料.doc

                 7.XX(項目名稱)階段性工作報告(總結(jié)報告).doc

                 8.企業(yè)承諾書.doc

    來源:甘肅省科技廳


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